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6 mayo, 2015

Constituir una empresa. Pasos para constituir una sociedad limitada

Constituir una empresa es uno de los procesos más complejos a la hora de emprender. En este artículo vamos a ver todos los pasos necesarios para constituir una empresa, y en concreto, una sociedad limitada.

Además veremos cómo inscribir a la empresa en el Registro de Operadores Intracomunitarios; fundamental si vamos a realizar operaciones comerciales con otras empresas de la Unión Europea.

Puede que cambien las tarifas de algunos servicios, pero el procedimiento para constituir una empresa seguirá siendo más o menos el mismo.

01 - Denominación Social

Constituir una empresa. Paso 1: Obtener la denominación social

A. NOMBRE SOCIETARIO. BRAINSTORMING

El nombre societario es una de las partes fundamentales a la hora de constituir una empresa, ya que identificará a nuestra Empresa; no sólo a nivel jurídico, sino también a nivel de operaciones. El Registro Mercantil Central, nos ofrece una serie de consejos legales para elegir el nombre de nuestra empresa y que no sea rechazado.

B. PROCESO REGISTRO DENOMINACIÓN SOCIAL.

El proceso de registro de la denominación social es seguramente es el paso más sencillo de los que son necesarios para constituir una empresa. Actualmente hay tres formas de hacerlo: por correo certificado; en persona (en la central en Madrid) o telemáticamente.

La última aúna simplicidad, poco esfuerzo y un tiene el coste más reducido. Explicar que no es el coste en sí de la denominación social (que es una tasa fija más gastos de envío); sino un coste más orientado al coste de realizar las gestiones; ya sea gastos de desplazamiento o de correos.

El proceso telemático, comienza en el Registro Mercantil Central, a través de su página web www.rmc.es.

Nos vamos al enlace que aparece en la página Solicitud de de Denominación Social (www.rmc.es/Deno_solicitud.aspx) en la cual nos informan de los diferentes métodos para realizarla. Pinchamos en el botón Solicitar Certificado, en cual, nos dirigirá a un formulario que deberemos cumplimentar. Una vez montada la empresa, en el futuro será la empresa (al tener personalidad jurídica) la que realice todos los trámites; no de denominación social, puesto que ya la tiene; sino cualquier otro o incluso un cambio de denominación social.

Destacar que por cada petición de Denominación Social, podremos elegir tres denominaciones, por orden de preferencia. Si ninguna de esas denominaciones fuese aceptada, tendríamos que realizar una nueva aplicación.

A continuación una captura del formulario rellenado:

Constituir una empresa. Denominación empresarial

Una vez realizado y supervisado el formulario y, se presiona “Continuar” (cómo la propia página indica) y efectuamos el pago con tarjeta. Finalmente obtenemos el siguiente pantallazo:

Constituir una empresa. Denominación Social - Formulario2

Aquí tenemos el número de referencia para poder consultar el estado del proceso.

C. LA CERTIFICACIÓN NEGATIVA

Al cabo de unos días recibirá en la dirección indicada un documento llamado Certificación Negativa, en la que se concede una de las denominaciones solicitadas si NO FIGURAN registradas:

Denominación Social - Certificación

A partir del momento fechado, tendremos reservada nuestra Denominación Social por tres meses. En tres meses es más que factible realizar todas las demás gestiones necesarias para constituir la empresa.

02 - Elección de empresa

Constituir una empresa. Paso 2: Elección del tipo de empresa

A. ANÁLISIS COMPARATIVO DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES

Las más relevantes a estudiar son:

Sociedad Colectiva

Se caracteriza fundamentalmente por no limitar la responsabilidad patrimonial de los socios subsidiariamente; es decir, que aunque la compañía es la principal obligada, los socios responden de manera ilimitada, personal y solidariamente en caso de que el patrimonio de la compañía no alcance para cubrir el pasivo.

Es una sociedad de tipo personalista y de trabajo. Todos los socios, independientemente de la aportación tienen derecho a ser gestores y en igualdad de condiciones. La denominación social es el nombre de los socios o de uno de ellos seguido de Cía. Se prohíbe la competencia a los socios cuando estos realicen actividades al margen de la empresa del mismo género a la que ésta se dedica. Y la muerte de uno de los socios es causa de disolución de la sociedad.

La Sociedad en Comandita

En este tipo de sociedad existen dos tipos de socios, los colectivos y los comanditarios. Los primeros son los únicos que pueden representar a la sociedad así como gestionarla y los segundos es participar en los beneficios que haya pactado con los socios colectivos. Aportan únicamente capital y responden de las deudas sociales sólo por el capital aportado.

Es una sociedad mixta, con elementos de la sociedad personalista (como la colectiva) y capitalistas (como los de las SL y SA que veremos a continuación).

La Sociedad Limitada o de Responsabilidad Limitada

Es un tipo de sociedad mercantil en la cual la responsabilidad está limitada a la aportación de capital por parte de los socios. La exigencia de capital social es de 3.005,07€. El capital aportado se divide en participaciones. No pueden cotizar en Bolsa.

En este tipo de empresas hay dualidad de órganos societarios. Por una parte tenemos la Junta General de Socios, en la que los socios deciden sobre los asuntos propios de la empresa; a saber: aprobación de cuentas, elección de los administradores, modificación de los estatutos, transformación de la sociedad, fusión o incluso disolución de la misma. Tienen también capacidad de censura a la gestión.

Se atenderá en sus votaciones únicamente al capital suscrito por cada uno de sus asistentes; vinculando a toda la masa social; y para algunas decisiones se necesitará un quórum determinado bien por los estatutos o en su defecto a la jurisprudencia.

El segundo órgano, es el Órgano de Gestión; que puede estar compuesto por un administrador, dos, o un Consejo de Administración de entre 3 a 12 miembros. Este órgano es el encargado de la gestión interna de las actividades económicas de la empresa así como su representación en el trato a terceros.

Hay una nueva forma, para incentivar la creación de nuevas empresas, que es la Sociedad Limitada de Nueva Creación. Básicamente siguen el mismo régimen que las SL, pero tienen incentivos a la hora de la creación (menores trámites y más rápidos) y ciertas ventajas fiscales; como la posibilidad de aplazar el pago de impuesto unos años. Tienen un número máximo de socios de cinco.

La Sociedad Anónima

Estandarte y máximo exponente del capitalismo. El mínimo de capital social exigido es de 60.101,21€. Según el Artículo 1 de la Ley de Sociedades Anónimas:

“…En la Sociedad Anónima, el capital, que estará dividido en acciones, se integrará por las aportaciones de los socios, quienes no responderán personalmente de las deudas sociales…”

El capital social ha de estar dividido en partes iguales, llamadas acciones. La propiedad de estas acciones otorga la condición de socio. La cualidad de socio da derecho a tomar parte en las decisiones sociales, obtención de dividendos y a la parte alícuota del haber social tras la liquidación de la empresa en proporción al número de acciones que se posean.

La transmisibilidad de las acciones es en principio libre mediante operaciones inter vivos o mortis causa. Pueden cotizar en Bolsa. Los órganos de gobierno son análogos a los de la Sociedad Limitada.

Cooperativas

Las cooperativas tienen por objetivo proporcionar a los socios un puesto de trabajo, mediante su trabajo personal y directo. Sus características básicas son tres: número mínimo de socios es de tres; el capital social mínimo es idéntico al de la SL; el aporte de cada socio no puede ser superior a un tercio del capital social.

La Asamblea General es también órgano deliberante. El Consejo Rector es el encargado de la representación y gestión. Los socios de las cooperativas pueden inscribirse en cualquiera de los regímenes de la seguridad social. En autónomo el coste para la cooperativa es menor.

Tiene ayudas y son de cuatro tipos:

–          Ayudas a la incorporación de desempleados como socios trabajadores.

–          Subvenciones financieras para la reducción de intereses de préstamos.

–          Asistencia técnica en estudios de viabilidad, comercialización, etc.

–          Se suelen ofrecer ayudas para el mantenimiento e infraestructuras de dichas entidades.

Análisis Comparativo

Todos estos tipos de sociedades que hemos visto tienen sus ventajas y sus inconvenientes. Las dos primeras; la sociedad colectiva y la comanditaria tienen el problema de la responsabilidad. En el comercio internacional, un área de mayor riesgo, no es recomendable comprometer el patrimonio personal.

Quedan pues, tres formas más interesantes, como la cooperativa, la SL y la SA.

El capital exigido para una SL y una Cooperativa es de unos 3.000 euros, aunque no debería ser un un factor decisivo para la decisión si las aportaciones de los socios superan la cuantía de 60.001€. Puede parecer mucho, pero para el tipo de operaciones que se suelen llevar a cabo, en el que el volumen si importa, es importante contar con un buen capital inicial durante los primeros años de vida de la Trading.

Quizás, lo que si aporta la SA es la capacidad de crecer mediante la inversión anónima. Una ampliación de capital o cotizar en bolsa pueden ser atractivos para el inversor capitalista. Aunque el riesgo es perder el control de la sociedad y hoy en día existen muchas grandes empresas que siguen siendo sociedades limitadas.

En cuanto a la cooperativa, quizás sería la mejor forma a la hora de empezar. Tiene el gran inconveniente de que el crecimiento (que normalmente conlleva contratación de nuevo personal) tiene que abrir las puertas a nuevos socios, y esa no suele ser la intención inicial. Como ventajas: las fiscales. Tienen un Impuesto de Sociedades más bajo que el que pagaría una SA o una SL; normalmente está entre el 8-12%.  Existen más ayudas y subvenciones, y se puede optar por el régimen de la Seguridad Social que se quiera.

Existen soluciones mixtas, como contar con dos empresas. Una Cooperativa, en la que los beneficios (recordemos que no hay ánimo de lucro en una Cooperativa, sólo la intención de proporcionar un puesto de trabajo al socio) lleguen a los socios en forma de sueldos y salarios, y una SL, con la misma denominación que la cooperativa, pero enfocada al ámbito de la contratación. Así se puede ir creciendo sin perder control de la empresa.

03 - Estatutos

Constituir una empresa. Paso 3: Elaboración de los estatutos

Los estatutos son una serie de acuerdos a los que llegan los socios fundadores donde se define el funcionamiento de la sociedad. Dan a conocer el funcionamiento interno de la sociedad.

En ellos se debe recoger la denominación social; duración; fecha de inicio de la actividad; objeto social; capital social, y el número de acciones o participaciones esté dividido; los órganos de gobierno y su estructura; fecha de cierre del ejercicio y si hubiese cláusulas a la transmisibilidad de las acciones por parte de los socios; además de cualquier otro acuerdo al que llegasen los socios fundadores entre sí.

Se debe dejar constancia en ellos de los acuerdos referentes al funcionamiento interno de la empresa para dar mayor estabilidad.

El acta de constitución, es un contrato privado; por el cual, una serie de personas acuerdan poner en común una cantidad dineraria o bienes para crear  una entidad nueva ante el Derecho. Es lo que se llama el Contrato Social.

Para este tipo de acuerdo se requieren los mismos requisitos indispensables que para cualquier otro acuerdo. A saber: capacidad, consentimiento y causa.

El objeto es la creación de la empresa. Y la causa es el ánimo  de obtener beneficios mediante el desarrollo de la actividad que constituye el objeto social.

Estos dos documentos van en la escritura pública de la sociedad levantada ante notario.

04 - Escritura Pública

Constituir una empresa. Paso 4: Otorgamiento de escritura pública

Para las sociedades mercantiles es necesaria la “elevación a público de su acuerdo de fundación”. Este trámite se realiza ante notario.

Estas escrituras recogerán el acta de constitución, los estatutos, la certificación negativa y el recibo bancario que acredita haber ingresado a nombre de la “empresa en constitución” el capital estipulado para su constitución. También son necesarios las fotocopias de los DNIs o pasaportes de los socios Para la SL es de 3.005,7€; aunque se podría aportar también bienes muebles o inmuebles si son susceptibles de valoración económica. Este trámite tiene un coste de unos 280€.

05 - CIF provisional

Constituir una empresa. Paso 5: Obtención del CIF provisional

El CIF es el análogo al DNI  de una persona física. Es el que identificará a la sociedad en los ámbitos fiscales.

Para obtenerlo tenemos que ir a Hacienda (dentro del territorio fiscal que corresponda a nuestra empresa) y rellenar el modelo 036; una fotocopia de la escritura de constitución (con el original para poder constatarla) y fotocopias de los DNIs o pasaportes de los socios y del solicitante.

Hay un plazo de 30 días desde la obtención de escritura pública para solicitarlo. Y un plazo de 6 meses para obtener el CIF definitivo.

Cuando se trate de sociedades, personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica, que vayan a ejercer actividades empresariales o profesionales, podrán solicitar, mediante la presentación de la declaración censal de alta, que les sea concedido un CIF provisional, aunque estén en período de constitución.

La Delegación o Administración de la Agencia Estatal de Administración Tributaria competente asignará el número de identificación fiscal en el plazo máximo de 10 días.  Este número, tendrá carácter provisional mientras la entidad interesada no haya aportado copia de la escritura pública o documento fehaciente de su constitución y de los estatutos sociales o documento equivalente, así como certificación de su inscripción, cuando proceda, en un registro público.

Cuando se asigne un número de identificación fiscal provisional, la entidad concernida quedará obligada a la aportación de la documentación pendiente necesaria para la asignación del CIF definitivo tan pronto como disponga de toda ella. Cumplida esta obligación, se asignará el número de identificación fiscal definitivo; para solicitarlo deberá presentarse la oportuna declaración censal “de modificación”, en la que se harán constar, en su caso, todas las modificaciones que se hayan producido respecto de los datos consignados en la declaración presentada para solicitar el número de identificación fiscal provisional que todavía no hayan sido comunicados a la Administración en anteriores declaraciones censales de modificación.

Sociedad Limitada Nueva Empresa

Las sociedades en constitución que presenten el Documento Único Electrónico (DUE) para realizar telemáticamente sus trámites de constitución, quedarán exoneradas de la obligación de presentar la declaración censal de alta, sin perjuicio de la presentación posterior de las declaraciones de modificación y baja que correspondan en la medida en que varíe o deba ampliarse la información y circunstancias reflejadas en dicho Documento Único Electrónico.

Contenido de la solicitud
Como primer requisito esencial, la declaración censal deberá reflejar los datos identificativos del obligado tributario:

  • Nombre y apellidos o razón social completa, así como el anagrama si lo hubiese.
  • NIF (salvo que se trate de petición del mismo).
  • Domicilio fiscal en España.
  • Si se trata de persona o entidad residente o no en España.
  • Las declaraciones o declaraciones-liquidaciones que está obligado a presentar por su condición de empresario o profesional o por satisfacer rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta. En el caso de entidades residentes en España y sujetas al Impuesto sobre Sociedades, deberá consignar el domicilio social si fuese distinto del fiscal, así como la fecha de cierre del ejercicio social.

Si la sociedad no se encuentra sujeta al Impuesto sobre Sociedades, deberá consignar:

  • Clase de entidad sin personalidad jurídica de la que se trate.
  • Identificación de quien ostente la representación de la entidad.
  • Identificación de cada uno de los partícipes de la entidad, reflejando la cuota de participación de cada uno de ellos.

Para el caso de entidades no residentes en España, la declaración censal deberá recoger:

  • La nacionalidad de la entidad.
  • Forma jurídica conforme a su Derecho nacional.
  • Domicilio fiscal en su país.
  • Clase de cada establecimiento permanente que establezca en España.
  • Datos identificativos de su representante en España.

Si la entidad no residente opera con varios establecimientos permanentes en España, deberá hacer constar la denominación de cada uno, así como los datos identificativos y declaraciones y declaraciones-liquidaciones que cada uno de ellos tuviese que presentar.

Junto a los datos de identificación, la declaración censal debe contener otra información con trascendencia tributaria que permita elaborar un censo con las obligaciones fiscales de los distintos sujetos pasivos; de esta manera, mediante cruces informáticos, la Administración conocerá el grado de cumplimiento de las mencionadas obligaciones para cada contribuyente.

Así, los retenedores, empresarios y profesionales deberán hacer constar:

  • La condición de entidad exenta a efectos del Impuestos sobres Sociedades.
  • La sujeción o no del obligado tributario al régimen especial del recargo de equivalencia
    del IVA.
  • La renuncia al régimen especial simplificado y de agricultura, ganadería y pesca del
    IVA.
  • La renuncia al método de estimación objetiva y a la modalidad simplificada del
    régimen de estimación directa en el IRPF.
  • La no aplicación de las exenciones de los materiales de recuperación.

Plazo de presentación

Habrá de presentarse con anterioridad al comienzo efectivo de las actividades empresariales o profesionales. Se entenderá producido el comienzo de una actividad empresarial o profesional desde el momento que se realicen cualesquiera entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios, se efectúen cobros o pagos o se contrate personal laboral, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios.

De igual manera, cuando se refiera a declaraciones de obligados a retener o que realizaran adquisiciones intracomunitarias, la declaración censal se habrá de presentar antes del nacimiento de la obligación de retener o de realizar operaciones intracomunitarias, respectivamente.

Si se tratase de petición de NIF, los empresarios o profesionales deben realizarlo antes del inicio de la actividad, mientras que las entidades que no tengan la consideración de empresario o profesional tendrán un plazo de 30 días desde su constitución o establecimiento en España, si bien podrá solicitarse dentro del período para constituir una empresa.

Lugar de presentación

Con carácter general se presentará en la Administración o, en su defecto, en la Delegación de la AEAT correspondiente al domicilio fiscal. Puede presentarse el impreso presencialmente o a través de Internet (si se dispone de certificado de usuario – firma digital).

Las personas o entidades no residentes en España o no establecidas en el territorio de aplicación del Impuesto sobre el Valor Añadido presentarán el modelo 036 en la Administración o Delegación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria correspondiente al domicilio fiscal de su representante o, en caso de que no lo hubieran nombrado, a la del lugar donde operen.

Procedimiento para la presentación telemática

El procedimiento para la presentación telemática de las declaraciones será el siguiente:

  • El presentador se pondrá en comunicación con la Agencia Estatal de Administración Tributaria a través de Internet o de cualquier otra vía equivalente que permita la conexión, en la Oficina Virtual en http://www.aeat.es y seleccionará el modelo de declaración a transmitir. A continuación, procederá a transmitir la correspondiente declaración con la firma electrónica, generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fábrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda o cualquier otro certificado admitido a efectos del cumplimiento de obligaciones tributarias.
  • Si la declaración es aceptada, la Agencia Estatal de Administración Tributaria le devolverá en pantalla los datos del formulario validados con un código electrónico de 16 caracteres, además de la fecha y hora de presentación. En el supuesto de que la presentación fuese rechazada, se mostrarán en pantalla los datos del formulario y la descripción de los errores detectados. En este caso, se deberá proceder a subsanar los mismos volviendo a cumplimentar el formulario.
  • El presentador deberá imprimir y conservar la declaración aceptada, debidamente validada con el correspondiente código electrónico.

Modelo a presentar

Se presenta a través de los siguientes modelos: Modelo 036 y Modelo 037 (Declaracion Simplificada), presencialmente o por vía telemática.

Constituir una empresa. NIF provisional

06 - Liquidación de impuestos y tasas

Constituir una empresa. Paso 6: Liquidación del impuesto de transmisiones patrimoniales onerosas y actos jurídicos documentados

Con la constitución de la empresa, se da un trasvase de patrimonio de los socios a la Sociedad. El capital deberá ser declarado y liquidado ante la Hacienda correspondiente.

Para ello se rellena y liquida el modelo 600, con un tipo impositivo del 1%. Para realizar este pago tenemos 30 días desde el otorgamiento de escritura pública.

En concepto de Actos Jurídicos documentados, todo trámite ante notario lleva  asociado el pago de un tributo  de 15 céntimos por folio timbrado.

07 - IAE e IVA

Constituir una empresa. Paso 7: Alta en el IAE (Impuesto de Actividades Empresariales) y en el IVA

Estamos obligados a darnos de alta en el IAE ya que queremos desarrollar una actividad económica. Este impuesto grava, al margen del beneficio, la mera realización de una actividad económica. Lo pagan las solamente las empresas con volumen de facturación superior al millón de euros anuales.

Tendremos que presentar un modelo 036 de declaración censal por cada una de las actividades que deseemos llevar a cabo, así como del IVA.

08 - Declaración Censal

Constituir una empresa. Paso 8: Declaración Censal

La Administración Tributaria dispone de un Censo de Obligados Tributarios. Dentro de este, se encuentra el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, en el que deben darse de alta las personas o entidades que vayan a desarrollar actividades empresariales o profesionales o satisfagan rendimientos sujetos a retención.

Además del alta inicial, debe presentarse también cuando existan modificaciones o cuando decida darse da baja, todo en los términos que vemos a continuación.

Por lo tanto, por medio de la presentación del Modelo 036 o del Modelo 037 (Declaración Censal Simplificada), ya sea de forma presencial o telemática, puede realizar:

  • La declaración censal de alta
  • La declaración censal de modificación
  • La declaración censal de baja

DECLARACIÓN CENSAL DE ALTA

Sujetos obligados a presentar la declaración de alta
Están obligados a comunicar el comienzo de sus actividades a través de una declaración censal:
1. Las personas o entidades que desarrollen o vayan a desarrollar en territorio español:
Actividades empresariales o profesionales.

Satisfagan rendimientos sometidos a retención.

2. Las personas jurídicas que no actuando como empresarios o profesionales realicen adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al IVA.

3. Las personas o entidades no residentes en España que:

  • Actúen aquí a través de establecimiento permanente.
  • Satisfagan en España rendimientos sometidos a retención.

4. Las personas o entidades no establecidas en territorio de aplicación del IVA en cuanto sean sujetos pasivos del mismo.

5. En el caso de entidades en régimen de atribución de rentas (Sociedades Civiles y Comunidades de Bienes), la entidad deberá presentar un único modelo 036 de declaración inicial de alta, consignando en la misma el nombre de los socios o partícipes. En caso de modificarse la composición, se deberá comunicar tal circunstancia mediante una declaración de modificación. Además, cada socio o partícipe deberá presentar una declaración censal para comunicar las obligaciones tributarias que se deriven de su condición de miembro de tales entidades.
Si la citada entidad renunciase al método de estimación objetiva, la renuncia se realizará por la propia entidad, siendo firmada la declaración censal de modificación por todos y cada uno de los partícipes.

6. Quienes no estén establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto sobre el Valor Añadido y sean sujetos pasivos del mismo, excepto que hubieran resultado exonerados del cumplimiento de obligaciones censales por el Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

Sin embargo, no estarán obligadas a presentar la declaración censal las personas o entidades que no satisfagan rendimientos sometidos a retención y realicen de forma exclusiva las siguientes operaciones:

  • Arrendamiento de bienes inmuebles exentos del IVA.
  • Entregas ocasionales de medios de transporte exentas del IVA
  • Adquisiciones intracomunitarias de bienes exentas del IVA.

Fines de la Declaración de Alta
Además de darnos de alta en el Censo, esta declaración servirá para los siguientes fines:

  • Solicitar la asignación del número de identificación fiscal provisional o definitivo (para el caso de sociedades).
  • Comunicar el régimen aplicable en el IVA.
  • Renunciar al método de estimación objetiva y a la modalidad simplificada del régimen de estimación directa en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o a los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
  • Indicar, a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, si el inicio de la realización habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios que constituyen el objeto de la actividad será posterior al comienzo de la adquisición o importación de bienes o servicios destinados al desarrollo de la actividad empresarial o profesional. 
  • Proponer a la Agencia Estatal de Administración Tributaria el porcentaje provisional de deducción a que se refiere el artículo 111.dos de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
  • Optar por el método de determinación de la base imponible en el régimen especial de las agencias de viajes a que se refiere el artículo 146 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido y por la determinación de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección a que se refiere el apartado dos del artículo 137 de la misma Ley.
  • Solicitar la inclusión en el Registro de operadores intracomunitarios.
  • Optar por la no sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las entregas de bienes a que se refiere el artículo 68.cuatro de la Ley de dicho impuesto. 
  • Comunicar la sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las entregas de bienes a
    que se refieren el artículo 68. tres y cinco de la Ley de dicho impuesto, siempre que el declarante no se encuentre ya registrado en el censo.
  • Optar por la aplicación de la regla de prorrata especial en el Impuesto sobre el Valor Añadido, prevista en el artículo 103.dos.1º de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
  • Optar por la determinación del pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con la modalidad prevista en el artículo 45.3 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
  • Comunicar el periodo de liquidación de las autoliquidaciones de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y del Impuesto sobre Sociedades, en atención a la cuantía de su último presupuesto aprobado cuando se trate de retenedores u obligados a ingresar a cuenta que tengan la consideración de Administraciones públicas, incluida la Seguridad Social. 
  • Optar por la aplicación del régimen general previsto para los establecimientos permanentes, en los términos del artículo 18.5.b del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, para aquellos establecimientos permanentes cuya actividad en territorio español consista en obras de construcción, instalación o montaje cuya duración exceda de seis meses, actividades o explotaciones económicas de temporada o estacionales, o actividades de exploración de recursos naturales. 
  • Optar por el régimen fiscal especial previsto en el título II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo. 
  • Comunicar aquellos otros hechos y circunstancias de carácter censal previstos en la normativa tributaria o que determine el Ministro de Economía y Hacienda.
09 - CIF Definitivo

Constituir una empresa. Paso 9: Obtención del CIF definitivo

Se realiza en la delegación provincia de Hacienda. Para ello se aporta la solicitud de CIF temporal para ser canjeado por el definitivo.

10 - Registro mercantil

Constituir una empresa. Paso 10: Alta en el Registro Mercantil

Para la inscripción de nuestra sociedad tenemos que ir al registro mercantil provincial. Es un trámite obligatorio, con el propósito de hacer pública la existencia de nuestra Empresa.

Hay que aportar la escritura de constitución en copia auténtica, el certificado del pago del Impuesto de Transacciones Onerosas y Actos Jurídicos, la certificación negativa y el CIF de la Empresa.

Si no hay error en la documentación aportada, en un plazo de dos a tres semanas el registro es efectivo.

Tiene efectos constitutivos, esto es la obtención de personalidad jurídica, con sus correspondientes consecuencias: capacidad de obrar; separación de responsabilidad; autonomía patrimonial; actuación a través de los órganos y nacionalidad, nombre y domicilio propios.

El otro trámite a realizar en el Registro Mercantil Provincial es la legalización de los libros de registro obligatorios: libro diario (en el que se registran las operaciones relativas  al ejercicio de la empresa); libro inventario  y cuentas anuales (debe contener el balance inicial, balances de comprobación trimestral, el inventario a final de ejercicio y las cuentas anuales).

Las SL tienen que presentar el Libro registro de Socios y el Libro Registro de Actas.

Para legalizarlos, al presentarlos al registro, éste procese a su identificación e individualización mediante un sello y una marca en el lateral que consiste en una pequeña perforación.

De la misma manera, procederemos a legalizar nuevos libros cuando los anteriores se agoten (el número de páginas) o cuando dejen de sernos de utilidad y queden páginas por rellenar.

Se pueden encontrar en librerías o papelerías especializadas, y su coste es:

–          Libro diario: 10,20€

–          Libro inventario y cuentas anuales: 12,40€

–          Libro registro de socios: 10,60€

–          Libro registro de actas: 14,10€

El coste de legalizarlos es de 20€ y el coste de la inscripción en el registro mercantil es de unos 250€.

11 - Alta Seguridad Social

Constituir una empresa. Paso 11: Alta en la Seguridad Social

Aunque este trámite no es parte directa de la formación de la empresa, ya que se realiza una vez se ha constituido; es necesario a la hora de contratar empleados o establecer una relaciones de índole laborar (los mismos socios que trabajan para la empresa) y de los que la Seguridad Social  realizará la correspondiente supervisión y cobro de las cotizaciones.

Para que una sociedad mercantil inscriba a sus trabajadores en la Seguridad Social, tendrá que presentar el modelo TA.6, debida cumplimentado, en tres ejemplares; la escritura de constitución; la certificación de inscripción en el Registro Mercantil Provincial; tarjeta de identificación fiscal y el recibo de haber pagado el IAE.

Tras la inscripción de la Empresa, la Tesorería General de la Seguridad Social nos da un número llamado el CCC (Código de Cuenta de Cotización). Este código es a la Seguridad Social lo que el CIF es a Hacienda. Se emplea para alta de empleados, bajas, cotizaciones, nóminas, etc.

12 - Alta de socios

Constituir una empresa. Paso 12: Alta de socios en la Seguridad Social

En el apartado anterior, vimos la necesidad de nuestra Empresa de registrarse en la Seguridad Social para obtener un CCC y así poder contratar trabajadores y realizar las pertinentes gestiones con el Organismo.
Pues bien; no sólo los trabajadores deben registrarse en la Seguridad Social, sino también los socios trabajadores que han creado la sociedad e incluso los socios no trabajadores y simplemente capitalistas; siempre y cuando actúen como administradores retribuidos.
Los diferentes regímenes en los que los socios pueden encuadrarse va a depender fundamentalmente de dos factores: el capital que poseen de la sociedad y si hay una relación de trabajo o no.Se puede resumir en el siguiente cuadro:

Constituir una empresa. Obligaciones laborales

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En aquellos casos en los que un socio no posea el control de la sociedad, realice funciones de dirección o gerencia y simultáneamente esté vinculado a la sociedad mediante una relación laboral; su régimen queda regulado por el R.D. 1382/1985, de 1 de agosto.
La Empresa debe de solicitar un código de cuenta de cotización específico. Es decir, ni se encuentran encuadrados en el régimen de autónomos ni en el general. Tiene algunas diferencias con el General, como la exclusión del desempleo y del FOGASA.
El FOGASA es (según definición del Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales) un organismo que depende del Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales que garantiza a los trabajadores la percepción de salarios, indemnizaciones por despido o extinción de la relación laboral, pendientes de pago por insolvencia, suspensión de pagos, quiebra o concurso de acreedores del empresario.

13 - ROI

Constituir una empresa. Paso 13: Alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI)

En las operaciones nacionales, cuando se emite una factura, se emite con IVA.

El IVA es un impuesto indirecto y nacional que grava el consumo. Lo soporta el cliente final, las empresas se decidan a recaudarlo e ingresarlo.

Trimestralmente la empresa hará su declaración del IVA y si ha repercutido más que ha soportado, tendrá que ingresar la diferencia en Hacienda. Y al revés, si ha soportado más que repercutido, la Hacienda Pública estará en la obligación de devolverle la diferencia.

¿Qué pasa en Operaciones Internacionales?

A países terceros (fuera de la Unión Europea) los bienes y servicios se venden y prestan sin IVA. Es decir, están libres de este impuesto.

¿Qué pasa en Operaciones Europeas?

Las ventas se consideran realizadas en el lugar de origen de la mercancía. Y por tanto están gravadas con IVA.

Entre países de la Unión Europea (y si no estuviéramos inscritos en el ROI, que lo veremos enseguida), si la empresa A situada en España, vende a la empresa B, situada en Italia, tendría que hacerle la factura con IVA. Para la empresa B, este IVA no sería desgravable, y se convertiría en un coste más, el cual tendría que repercutir en el precio; y además, al vender al consumidor final tendría que aplicarle el tipo impositivo que exista en Italia.

Para evitar esto las empresas tienen que inscribirse en el ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios).

En nuestro ejemplo, la empresa italiana B avisaría a la española de que está inscrita en el ROI, y le daría su “NIF-IVA”. La empresa española comprobaría que el NIF-IVA es correcto y por tanto estaría en la obligación de emitir la factura sin IVA.

Muy importante, esto se da siempre que haya un transporte efectivo de los bienes desde España al país en cuestión, o desde ese país a España. Si no existiera este transporte, la factura llevaría el IVA del país de origen, ya que se entendería que los bienes se disfrutan  (se consumen) en el territorio de la venta.

¿Qué es el NIF-IVA?

El NIF-IVA es el número que se otorga  a la empresa que se inscribe en el ROI, y coincide con el NIF/CIF de la empresa más las siglas ES (de España) delante.

Es el número de identificación que daremos a las empresas de otros países europeos cuando compremos de ellos con el fin de que no nos carguen su IVA.

¿Cómo se Inscribe la Empresa en el ROI?

La forma de obtenerlo es presentando una declaración censal ante Hacienda el alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) mediante el modelo 036; marcando la casilla 130 (solicitud de inclusión en el Registro de Operadores Intracomunitarios).

¿Y ahora qué?

Una vez inscritos y si el trámite es correcto; cada vez que compremos a un país de la Unión Europea y facilitemos nuestro NIF-IVA, la empresa vendedora consultará en la base fiscal de su país que efectivamente constamos como operador comunitario. En ese caso nos emitirán la factura sin el IVA .

Si somos nosotros los que vendemos y nos comuniquen que están inscritos en el ROI, deberemos acceder a la página web de Hacienda, a través del VIES e introduciremos el NIF-IVA que nos facilite el comprador. Si está inscrito, procederemos a la emisión de la factura sin el IVA español.

¿Lleva alguna obligación extra inscribirse en el ROI?

Hay que realizar una Declaración de Operaciones Intracomunitarias (Modelo 349). Y en los casos que lo requiera, realizar la declaración del Intrastat.

Para más información, os recomiendo que visitéis este link de la Agencia Tributaria.

¿Qué Legislación lo Regula?

Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio de 2007.

14 - Firmas electrónicas

Constituir una empresa. Paso 14: Obtención de la firma electrónica de empresa y personal

Para obtener la firma electrónica, el método que usaremos es el de CERES (CERtificación ESpañola), que lidera la Fábrica Nacional de Moneda y Timbre.

Es un proceso en parte telemático y en parte presencial. En cuanto a la parte telemática es bastante sencillo; nos dirigiremos su página web (http://www.cert.fnmt.es/) y al enlace dedicado a empresas, donde podremos pedir la “certificación persona jurídica” y seguir los siguiente pasos. A saber, un primero en la que se solicita el certificado y en el que hay que introducir el CIF de la empresa. Luego viene un paso presencial, en el que deberemos presentarnos (un representante de la empresa) en la oficina de registro correspondiente con el certificado en el Registro Mercantil y DNI del representante de la empresa así como una acreditación de su cargo (si va uno de los gerentes) o un poder notarial. El registro físico se puede realizar en cualquiera de las oficinas o delegaciones de la AEAT (http://www.aeat.es (apartado “Direcciones y Teléfonos”).

Finalmente, y de forma telemática, para descargar el certificado se rellena un formulario (desde el mismo ordenador desde el que se efectuaron los pasos anteriores) para completar la obtención del Certificado de Usuario  de la FNMT

15 - Gastos

Gastos por constituir una empresa y de primer establecimiento

Para una SL, de capital social 150.000€, los Gastos de Constitución y Primer Establecimiento se pueden ver en el siguiente cuadro:

CONCEPTO CUANTÍA
Denominación Social      18,34€
Registro de la Marca     230,00€
Otorgamiento de Escritura Pública   280,00€
Liquidación Impuesto T.P.O.A.J.D.  1.500,00€
Timbrado   5,00€
Inscripción en el Registro Mercantil  250,00€
Libros 47,30€
Legalización de Libros 20,00€
Firma Electrónica   30,00€
TOTAL 2.380,4€

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