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26 Abril, 2015

Autodespacho: Qué es, cómo se realiza y qué necesita para implantarlo en su empresa.

Autodespacho de Aduanas: qué es y cómo puede implantarlo en su empresa

En esta guía vamos a ver qué es el autodespacho. Estudiaremos en profundidad este trámite y lo que representa para la empresa.

El despacho de aduanas, es un trámite por el cual la mercancía importada de un país tercero pasa a ser mercancía nacional y se puede destinar al consumo. Se pagan aranceles (si los hubiera) y se declara el IVA. Y también es el trámite por el cual las mercancías salen de nuestro país hacia un tercero (exportación).

La Agencia Tributaria a través de su sección Aduanas e Impuestos Especiales, es la encargada del control aduanero.

Hasta hace pocos años, el despacho de aduanas sólo podía hacerlo un Agente de Aduanas; por lo que todas las empresas importadoras o exportadoras (siempre de y a países terceros) debían acudir a ellos para despachar la mercancía. Era pues un coste fijo.

Disposiciones siguientes ampliaron el rango a OEAs (Operadores Económicos Autorizados) y finalmente aceptaron el Autodespacho.

El autodespacho de aduanas se produce cuando una persona  o empresa despacha la mercancía en nombre y por cuenta propia. Es decir, no es un representante indirecto. El único facultado dentro de la empresa para realizarlo es el Administrador o un trabajador (con contrato laboral vigente y acreditable) con un poder notarial otorgado por el organismo competente de la empresa y exclusivamente para el autodespacho.

Actividades que asume un Agente de Aduanas:

Las actividades que realiza normalmente un Agente de Aduanas son:

  • Despacho de Importación
  • Despacho de Exportación
  • Intrastat
  • Tránsitos.
  • Asistencia en requerimientos Aduaneros.

El Intrastat es una declaración de importación y exportación con los países de la Unión Europea. Es de carácter informativo y sirve para cuantificar las relaciones comerciales entre países de la Unión Europea.

 

01 - Obligaciones

Actividades que se asumen en el autodespacho

En el Autodespacho, las actividades relativas al despacho de importación, exportación y los tránsitos que puedan darse, pasan a ser responsabilidad de la Empresa. El intrastat es opcional y depende del volumen de ventas. En cualquier caso, es una de las funiones que podría seguir realizando nuestro agente de aduanas; ya que suele tener un valor muy residual (alrededor de noventa euros al mes). De esta forma se mantiene una relación con él por si hay un envío especial,  o muy importante (sobretodo en los primeros meses del autodespacho).

Para poder tomar una decisión sobre el autodespacho; es necesario hacer un análisis de los pros y contras; así como de posibles oportunidades y amenazas tanto internas como externas.

02 - Riesgos y debilidades

Riesgos y debilidades del Autodespacho de Aduanas

  • Pérdida de la asesoría de nuestro Agente de Aduanas.
  • Inexperiencia (si nunca se ha realizado el autodespacho antes).
  • Asignación de horas de trabajo al despacho de aduanas:

Muchas de las actividades que realizaba nuestro agente, así como gestiones con las aduanas o con consignatarios tendremos que pasar a realizarlas nosotros. Eso supone  horas dedicadas a adquirir la información necesaria para realizar el autodespacho. Lo cual, si no se planifica bien, puede incurrir en el deterioro de las demás actividades ya implantadas en la empresa. Sin embargo, este ajuste de horas es más acusado sólo al principio de la implantación del autodespacho. Una vez realizados los primeros, el proceso se convierte en repetitivo y se optimiza su tiempo de ejecución.

  • Incertidumbre si en el futuro se quieren ampliar los regímenes aduanero.
  • Necesidad de conocer al día los cambios realizados en la legislación:

La mayoría de las leyes, reglamentos, disposiciones, etc. que se publican diariamente tratan sobre comercio exterior. Somos los responsables de conocer nuestro producto e informarnos sobre posibles cambios que puedan afectarle.

  • Hay ciertas aduanas en España que no ven con buenos ojos el autodespacho:

Algunas incluso de primeras niegan la existencia de esa figura en la legislación. Es común llamar a una delegación de aduanas para pedirle consejo o aclarar alguna duda y que contesten que el despacho no puede hacerlo la empresa, sino un agente de aduanas o un operador económico autorizado. Nada más lejos de la realidad. El autodespacho existe como figura en la legislación. Aquellas que no niegan la existencia del autodespacho, contestarán con la coletilla: “consulte la legislación”.

  • En el despacho de Aduanas, cualquier fallo puede ser objeto de sanción. Para Aduanas no existen las equivocaciones sin mala fe; dan siempre un tratamiento sancionador. Si bien es cierto que siempre puede realizarse una declaración rectificativa por parte de la empresa.
  • Ingente cantidad de legislación sobre la materia. Imposibilidad de especializarse en todos los regímenes y trato de todas las mercancías por parte del Código Aduanero:

Los cuatro tipos de regímenes aduaneros más habituales son; en importación: RPA (Régimen de Perfeccionamiento Activo), que está exento de pagar IVA y Aranceles bastando con un aval y Despacho a libre práctica, es la forma más pura de importación, se liquida el IVA y aranceles. En Exportación tenemos la Re-exportación de RPA y la Exportación Normal; ambas son una venta definitiva.

La última reforma importante sobre la formalización aduanera entró en vigor el mes de Diciembre de 2009. Existe legislación que entró en vigor a partir del 1 de Enero de 2011 y otra que se va desarrollando. Es imposible predecir exactamente cuando habrá algo que nos ataña, por lo que una vigilancia periódica es aconsejable.

A pesar de las debilidades y riesgos señalados, hay también una serie de fortalezas internas y unas oportunidades interesantes para la Empresa. Pasamos a señalarlas:

03 - Fortalezas y Oportunidades

Fortalezas y oportunidades del Autodespacho de Aduanas

    • Autonomía. Poder hacerlos cuando se necesita y no cuando puede el agente de aduanas.
    • Buen conocimiento de la empresa de sus productos, y los requisitos legales que conllevan.
    • Regímenes aduaneros bien definidos y constantes.
    • Las multas van a ser exclusivamente por un mal cálculo del valor de la mercancía:

    Como calculamos en base a factura, la diferencia entre el valor de factura y el valor real va a venir por una mala declaración del D.V.1 (Declaración de Valor) y del documento 7002 (Otros gastos imputables a la importación o exportación). En estos conceptos entran el flete, el seguro, la manipulación, carga y descarga; otras tasas e impuestos devengados necesarios para realizar la importación. Dentro de la declaración esto va a verse reflejado en el “Ajuste Estadístico” (se adiciona al valor de la mercancía).

    En la práctica, ya que nosotros calculamos en base al valor de la factura; se nos va a dar cuando no cuantifiquemos un flete o un seguro correctamente, haya habido gastos de depósito y no los hayamos contabilizado, etc. Aún así, puede hacerse un escrito de rectificación, pidiendo cambiar el importe de liquidación del IVA, con lo que pagaríamos sólo el IVA correspondiente al valor no declarado (ya que no se incluyó en la base del IVA) más intereses de demora. En el peor de los casos, la sanción es por el valor no declarado; con lo que pagaríamos IVA, intereses de demora y una sanción de entre el 10 y el 20% del valor no declarado.

    Muchas de estas rectificaciones, se realizan al recibir un Requerimiento Aduanero; para el cual hay un período de diez días para responder desde la recepción. En ellos, se aporta información adicional que requiere la Administración. Si una vez presentado, Aduanas no se queda conforme y da un veredicto sancionador (por ejemplo un RPA al que no hemos podido ultimar antes de plazo) se puede realizar un recurso de reposición.

    Ejemplo práctico común: Un Ajuste Estadístico mal calculado.

    El ajuste estadístico más grande de los últimos dos años (20013 y 2014) y lo que va de este (2015) ha sido de 397,20€. Suponiendo que lo hubiésemos omitido, que no nos hubiéramos dado cuenta y NO hubiésemos realizado un escrito a la Administración pidiendo incluirlo en la base imponible; la sanción sería mínima del 10% (39,72€) y un máximo del 20% (79,44€). También se pagarían intereses de demora, pongamos 1 año al 8 % serían 31,8€. Por resumir, en el peor caso que hemos tenido en los últimos 25 meses, en caso de grave fallo nuestro ya que no contabilizaríamos el transporte, seguro, manipulación, cargas y descargas, transporte en aduanas, depósito, etc., pagaríamos por sanción y demora un rango entre 71,5€ y 111,3€.

    • Los agentes de Aduanas están destinados a desaparecer, quedando el despacho directo (autodespacho) y el indirecto (por OEAs). Por lo tanto, el autodespacho es una posibilidad de adaptarnos al futuro cambio.
    • Desarrollo de conocimientos en profundidad por parte de la empresa de esta parte del comercio internacional, incrementando el valor de la misma.

    Como potencialidad hay que destacar que la autonomía que nos dará el autodespacho y el desarrollo de conocimiento sobre el mismo nos va a hacer mejores y más completos a la hora de tratar con la Aduana. Y sobretodo, vamos a ganar en control sobre nuestros productos y nuestros trámites.

    Nuestro gran factor de desafío va a ser desarrollar los conocimientos necesarios para el autodespacho. Al inicio de la actividad vamos a necesitar una supervisión importante; un número de horas más elevado de lo que será en el futuro. A medida que el proceso vaya adelante, se depure y estandarice, los tiempos empezarán a bajar.

    Como principal limitación extraída del análisis anterior tenemos que saber que va a haber una posibilidad de sanciones por fallos en el despacho. Se cometerán fallos, normales al inicio. Sobretodo en la cuantificación del valor de las mercancías; aunque las multas en este sentido suelen ser un tanto por ciento (10-20%) sobre el valor no declarado. Ya que estos valores van a ser muy pequeños, las correspondientes multas también. Antes veíamosun ejemplo de peor escenario. En la realidad, se va a dejar de cuantificar cantidades nimias; bien por falta de información o por error humano; y además en la mayoría de los casos tendremos la oportunidad de solucionarlo haciendo un escrito de modificación de la declaración.

04 - Logística

Logística del Autodespacho

Para realizar el autodespacho de aduanas, son necesarias una serie de condiciones y pasos. Incluyen:

  • Una autorización por parte del Administrador de la empresa a un empleado con contrato laboral y acreditable mediante el formulario TC2 de la Seguridad Social (Boletín de Cotización a la Seguridad Social. Relación Nominal de Trabajadores. Régimen General). La autorización debe estar otorgada expresamente para este fin por el órgano societario competente; dicho poder deberá ser otorgado, en todo caso, ante fedatario público y hallarse debidamente inscrito en el Registro Mercantil.
  • Que la actividad de Importación-Exportación este reflejada en el IAE y las mercancías tengan relación con la actividad empresarial de la Empresa.
  • Firma electrónica de la empresa y del firmante (que será una persona física)
  • Número EORI (que se puede conseguir vía telemática a través de la página Web de la agencia tributaria mediante un formulario). El número EORI estará asociado al CIF de la Empresa.
  • Solicitud a la Agencia Tributaria (vía telemática) de intercambio de archivos EDI.
  • Licencias de exportación e importación cuando fueran necesarias (material de doble use, etc.)
  • Si se hace RPA: Autorización para usar el sistema de RPA. Dos modalidades: el simplificado por Aduanas; y más de 500.000€ por partida arancelaria y año por Comercio. La forma de proceder es simple, iniciamos el simplificado por Aduanas y cuando sobrepasemos  el medio millón pedimos el certificado a Comercio. La Empresa no ha tenido casos de este último en los últimos años. Aún así, no hay complicaciones en la concesión; es sólo un escrito estandarizado y presentado vía telemática.
  • Si es por Comercio, se necesita un Código de Acceso; que se obtiene por solicitud escrita y se incluyen el CIF de la Empresa y una dirección de correo electrónica con la que ponerse en Contacto. Cuando se tiene el Código de Acceso, se puede solicitar autorización vía telemática rellenando el modelo del Anexo 67 del Código Aduanero 2454/93.
  • Programa informático de Autodespacho (Import y Export) con capacidad para generar documentos en EDI. Yo tengo claro a quién recomendar, ya que ofrecen asesoramiento legal y técnico 24 horas. El programa es completísim, no puedo decir el nombre, pero es una empresa bastante obvia; ofrece entre sus servicios un soporte para realizar la declaración telemática. Tienen conexión directa con la Agencia Tributaria; sus bases de datos están actualizadas diariamente. Además nos ofrecen dos departamentos de soporte: uno técnico y el otro jurídico.  El programa es fácil de usar y autodepurante (no te deja enviar declaraciones si hay errores graves). Señalar que el coste bajaría al segundo año, ya que sólo habría que pagar mantenimiento.
  • En el caso de Circuito Rojo en un Aduana diferente a aquella dónde la Empresa realiza el despacho: representante legal o presentación física del responsable de Autodespacho.
05 - Datos necesarios

Datos necesarios para cumplimentar el DUA (Documento Único Aduanero)

Ya sea de import, export, tránsito o tengamos que rellenar un DAE, LAE, DAT, DATS, LAT o LATS tenemos que tener:

  • Dirección y Denominación Social del Comprador/Vendedor.
  • Códigos alfanuméricos de las Aduanas implicadas en el Despacho.
  • Códigos ISO de Países y Provincias (sólo españolas).
  • Identidad y Nacionalidad del transporte a la llegada/salida.
  • Condiciones de venta/compra (Incoterm negociado).
  • Divisas, tipo de cambio e Importes.
  • Modos de transporte de la mercancía en frontera y fuera de ella.
  • Aduana de entrada a la UE.
  • Localización Mercancía en el depósito (lo da Aduanas).
  • ƒCódigo Taric y aranceles.
  • Packing list.
  • País de Origen.
  • ƒPreferencias y Regímenes.
  • Documento de Cargo (cuando proceda).
  • Documentos incluidos (Factura Comercial N380; Manifiesto Aéreo:N740/ Manifiesto terrestre: N730; DV1: N934; Autorización Despacho: 1005; Licencia:1004; Gastos:7002).
  • Especificaciones de Seguridad en el caso de una DSS (Declaración Sumaria de Seguridad).
  • Costes de transporte, carga, manipulación y seguro si los hubiera.
  • Forma de Pago.
  • Aval o garantía bancaria (para la suspensión temporal del pago de aranceles e impuestos).
06 - Legislación relacionada

Legislación necesaria para realizar el Autodespacho

Esta es toda la legislación necesaria para realizar el autodespacho; así como sus últimos cambios. Todas son fáciles de conseguir ya que son de acceso público. Pueden variar, y es recomendable comprobar si siguen vigentes o no.

Es muy densa; y en algunos casos ambigua. La más importante es la relativa a la formalización del DUA, ya que en ella se explican todas las casillas que aparecen en el DUA y sus significados.

Código Aduanero:

  • Reglamento (UE) nº 952/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 9 de octubre de 2013, por el que se establece el código aduanero de la Unión. (DOUE, 10-octubre-2013)
  • Reglamento (CEE) Nº 2913/92 del Consejo, de 12 de octubre de 1992, por el que se aprueba el Código Aduanero Comunitario (DOUE, 19 octubre 1992) actualizado a 01-01-2014

Disposiciones de aplicación del Código Aduanero:

  • Reglamento (CEE) nº 2454/1993 de la Comisión, de 2 de julio de 1993 por el que se fijan determinadas disposiciones de aplicación del Reglamento (CEE) nº 2913/92 del Consejo por el que se establece el Código Aduanero Comunitario (DOUE, 11-octubre-1993) actualizado a 01-01-2015

Modificaciones posteriores a la normativa consolidada:

  • Reglamento de Ejecución (UE) 2015/2064 de la Comisión, de 17 de noviembre de 2015, que modifica el Reglamento (CEE) nº 2454/93, por el que se fijan determinadas disposiciones de aplicación del Reglamento (CEE) nº 2913/92 del Consejo, por el que se establece el Código Aduanero Comunitario, en lo que respecta al vidrio solar destinado a la transformación en el marco del régimen de transformación bajo control aduanero. (DOUE, 18-noviembre-2015).

Normativa de desarrollo del Código Aduanero de la Unión

  • Reglamento Delegado (UE) 2016/341 de la Comisión, de 17 de diciembre de 2015, por el que se completa el Reglamento (UE) n.° 952/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo en lo que se refiere a las normas transitorias para determinadas disposiciones del Código aduanero de la Unión mientras no estén operativos los sistemas electrónicos pertinentes y por el que se modifica el Reglamento Delegado (UE) 2015/2446. (DOUE, 15-marzo-2016)
  • Reglamento de Ejecución (UE) 2015/2447 de la Comisión, de 24 de noviembre de 2015, por el que se establecen normas de desarrollo de determinadas disposiciones del Reglamento (UE) nº 952/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo por el que se establece el código aduanero de la Unión. (DOUE, 29-diciembre-2015)
  • Reglamento Delegado (UE) 2015/2446 de la Comisión, de 28 de julio de 2015, por el que se completa el Reglamento (UE) nº 952/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo con normas de desarrollo relativas a determinadas disposiciones del Código Aduanero de la Unión. (DOUE, 29-diciembre-2015)
  • Número EORI:
  • BOE-A-2010-2526. Resolución de 28 de enero de 2010, del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, en la que se recoge el procedimiento para la asignación del número de Registro e Identificación de Operadores Económicos (EORI).Resolución de 28 de enero de 2010, del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, en la que se recoge el procedimiento para la asignación del número de Registro e Identificación de Operadores Económicos (EORI).

Formalización del DUA:

  • BOE-A-2014-7683. Resolución de 11 de julio de 2014, del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, en la que se recogen las instrucciones para la formalización del documento único administrativo (DUA).
  • BOE-A-2016-646.MODIFICA el anexo de la Resolución de 11 de julio de 2014
07 - Autodespacho Importación

¿Cómo realizar el autodespacho de importación?

 Significado de las Casillas del DUA de importación

En las siguientes diapositivas podemos ver cada casilla y su significado.

Autodespacho Importación 1 Autodespacho Importación 2 Autodespacho Importación 3 Autodespacho Importación 4 GuiaDUA-Import_Page_7

Casilla 47: Cálculo de los Tributos, Clase de Tributo, Base Imponible, Tipo e Importe:

  1. La base inicial es el valor estadístico.
  2. Al valor estadístico le aplicamos la clase de tributo que corresponda (aranceles, antidumping, restricciones, etc.) y en el orden que corresponda. Este orden viene en el Anexo X.
  3. El total de tributos a pagar lo sumamos al valor estadístico y ya tenemos la base imponible para calcular el IVA (B0y B01 si la hubiese).
  4. El tipo específico puede verse en el Anexo IX
  5. En la subcasilla MP (Medio de Pago) elegiremos A (si el pago lo realizamos previo al levante a través de la liquidación del modelo 031); B (aplazado con garantía) o C (aplazado sin garantía).

GuiaDUA-Import_Page_9

Presentación del DUA de importación

Para presentar el DUA de importación y poder realizar el autodespacho de importación, hay que en formato EDIFACT a la administración (a través del alta online).

Si utilizamos un programa que nos convierta el DUA a este formato, seguramente, el mismo programa se encargará de establecer la comunicación y enviar el fichero.

Si lo estamos haciendo nosotros mismos o nuestro programa nos da un fichero que tenemos que mandar manualmente, el procedimiento es el siguiente:

  • Dentro de Aduanas, seleccionamos “Presentación y despacho de declaraciones”
  • Seleccionaremos Aduanas de Importación para obtener un listado completo de los procedimientos que podemos realizar:

Autodespacho Importación - Aduanas2El formulario simplificado se utiliza en los envíos personales, para realizar el autodespacho. En nuestro caso (autodespacho de empresas), tenemos que seleccionar la primera opción: “presentación de declaraciones EDIFACT”.

Tendremos que tener configurada la firma electrónica en nuestro navegador (nos la pedirá), y tener instalada la última versión Java disponible. Si tenemos un bloqueador de elementos emergentes, tendremos que desactivarlo.

Entraremos en una página donde habrá un botón “Elegir Archivos” que nos permitirá cargar nuestro fichero con la declaración:

 

Autodespacho Importación - Aduanas3Una vez cargado, pulsamos enviar. Inmediatamente nos dará el circuito (verde, naranja o rojo), y nos generará el código de referencia con el que haremos liquidaremos el modelo 031 (IVA).

08 - DV1

EL DV1 (Declaración de Valor)

El DV1 o declaración de Valor, es un formulario que hay que presentar obligatoriamente cuando el valor de la mercancía supera los 10.000€ o cuando siendo menos, así lo disponga la Aduana correspondiente.

Es un formulario que sirve para hallar parte del valor estadístico. Recordemos que al valor de la mercancía en divisa nacional, deben añadirse los costes de transporte, carga, manipulación y seguro que correspondan (que recoge el DV1) y cualquier otro costo, o impuestos o gravámenes pagados en anticipo de la llegada de la mercancía al territorio comunitario y que fuesen necesarios para su importación. Es decir, el cajón desastre del 7002; concepto que recoge el DUA para todos esos otros costes que no recogen ni la factura comercial; ni el DV1.

Con los valores del DV1 y el 7002 se obtiene el ajuste estadístico, que añadido al valor de la mercancía en divisa nacional, nos da el valor estadístico; al cual se le aplicarán los aranceles que correspondan; esos mismos aranceles se adicionarán al valor estadístico y obtendremos la base imponible para el IVA e Impuestos Especiales.

Puede darse el caso de que el DV1 arroje un valor 0; por ejemplo cuando se haya importado CIF. En nuestro caso, a modo de ejemplo, la importación, se efectúa bajo términos FOB; y está recogida en la factura comercial.

El código del DV1 en el DUA lo vimos antes, el N934.

Por ejemplo: La mercancía viene de Xiamen (China) a Valencia. La empresa, ficticia, se llama M3JS Traders. Tenemos dos costes que reflejar en el DV1; el transporte, por 419,67€ y el seguro (cláusula A por un importe de 50,08€.

El DV1 no conlleva ninguna dificultad, pero hay que ser cuidadosos de no equivocarse; ya que afecta directamente al gravamen de la mercancía; por lo que una equivocación sin que luego se produzca modificación por nuestra parte;  es motivo de sanción económica por parte de la Administración.

A continuación podemos ver nuestro DV1 del ejemplo relleno:

Autodespacho - DV1a Autodespacho - DV1b

09 - Autodespacho de Exportación

Actividades que se asumen en el autodespacho

El autodespacho de exportación es un trámite muy sencillo, que en la mayoría de los casos no conlleva pago de tributos ni ninguna otra consideración especial (a no ser que se esté vendiendo material sensible o de doble uso y militar).

A continuación veamos las casillas que hay que cumplimentar y su significado:

Significado de las casillas del DUA de exportación

Autodespacho Exportación 1 Autodespacho Exportación 2 Autodespacho Exportación 3 Autodespacho Exportación 4 Autodespacho Exportación 5 Autodespacho Exportación 6

Presentación del DUA de exportación

Se puede presentar el DUA de exportación, y poder realizar el autodespacho, directamente a través de la página web de la Administración.

Si utilizamos un programa que nos convierta el DUA a este formato, seguramente, el mismo programa se encargará de establecer la comunicación y enviar el fichero.

Si lo estamos haciendo nosotros mismos, podemos cumplimentar el formulario online que nos ofrece la Sede Electrónica_

  • Dentro de Aduanas, seleccionamos “Presentación y despacho de declaraciones”
  • Seleccionaremos Aduanas de Exportación para obtener un listado completo de los procedimientos que podemos realizar:

En nuestro caso (autodespacho de empresas), podremos seleccionar la opción: “presentación de declaraciones EDIFACT” (si tenemos generado ese fichero. De la misma forma que en la presentación del DUA de importación); o “Alta DUA – formulario”.

Tendremos que tener configurada la firma electrónica en nuestro navegador (nos la pedirá), y tener instalada la última versión Java disponible. Si tenemos un bloqueador de elementos emergentes, tendremos que desactivarlo.

Si seleccionamos la opción “Alta – DUA formulario”, entraremos en una página donde habrá un DUA online que cumplimentar. Cuando terminemos, firmaremos el formulario y lo enviaremos. Inmediatamente nos dará el circuito (verde, naranja o rojo), y nos generará el código de referencia.

No hay pago de tributos.

10 - Liquidación del IVA

Autodespacho: Liquidación del IVA de importación. Modelo 031

La gran mayoría de los trámites para el pago y consulta de comercio exterior con la agencia tributaria se pueden realizar vía telemática. A continuación veremos cómo realizar la liquidación del IVA cuando hagamos el autodespacho de importación.

La opción ”PAGO Y CONSULTA DE LIQUIDACIONES DEL COMERCIO EXTERIOR” ofrece, para un determinado contribuyente, una relación con las liquidaciones practicadas por la AEAT sobre operaciones de Comercio Exterior que se encuentren pendientes de pago y en periodo voluntario o que ya hayan sido pagadas.

IVA031-1

Debemos tener en cuenta que el modelo 031 tanto en su forma de Documento de Pago como en su forma de Justificante se muestra en formato PDF y que para poderlo visualizar e imprimir debemos tener instalado en el ordenador una aplicación ofimática que permita leer ese tipo de archivo como, por ejemplo “ Acrobat Reader “que se puede descargar de la página http://www.adobe.es/

Una vez que se ha seleccionado la opción en el menú principal de “Oficina Virtual de Aduanas”

IVA031-2

Se selecciona el certificado digital y se acepta la confirmación.

Aparecerá una relación de las liquidaciones practicadas o bien dirá que no hay datos para la selección por defecto que da la página. Se puede delimitar la consulta seleccionando el periodo de fechas de contracción, situación (pendientes de pagar o pagadas), tipo de documento (dua ,ift, eac, etc) y clave del mismo. Después de la selección pulsamos “Buscar”.

IVA031-3 IVA031-4

Se nos mostrará la lista de liquidaciones que cumplen los criterios de selección, podemos seleccionar cualquiera de ellas pulsando sobre el número de justificante.

IVA031-5

Nos aparecerá un cuadro resumen de la liquidación con cuatro posibles acciones: “PAGO DOCUMENTOS”, “VERIFICAR INGRESO” ,”COMUNICAR PAGO “ y ”CARTA DE PAGO”.Seleccionamos la opción “PAGO DE DOCUMENTOS” para realizar el pago mediante cargo en cuenta mediante la pasarela de pagos de la Agencia Tributaria .

Rellenamos los datos del número de cuenta o de la tarjeta de crédito y pulsamos “CONFIRMAR PAGO” para conectar con la Entidad Colaboradora.

IVA031-6Confirmamos la aceptación del certificado en el caso de que lo pida.y confirmamos la solicitud del cargo en cuenta de la deuda pulsando “FIRMAR Y ENVIAR”

IVA031-8

Firmamos y enviamos la solicitud del cargo en cuenta de la deuda a la Entidad Financiera aceptando en “PULSE PARA CONTINUAR”

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Si la Entidad Colaboradora tiene habilitada la opción de comunicación de pago automática se nos mostrará un pantalla donde podemos seleccionar “JUSTIFICANTE DE PAGO” para visualizar el modelo 031 que aparecerá como pagado y por tanto con el NRC completo. La opción “ LIQUIDACIONES PENDIENTES DE PAGO” nos permite seleccionar una nueva liquidación.

Si la entidad colaboradora no tuviese habilitada la opción de comunicación de pago automática la liquidación no constará como pagada en las Base de Datos de la Agencia Tributaria, en tal caso la entidad colaboradora le mostrará en NRC completo, debiendo comunicarse este NRC a la Agencia Tributaria para que se produzcan todos los efectos liberatorios del pago devolviéndose en su caso el saldo de la garantía y pasando la deuda a la situación de pagada.

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Si la entidad colaboradora tiene habilitada la comunicación de pago automática el modelo 031 nos aparece como pagado con el NRC completo y por tanto no es necesario comunicar el NRC.

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Si la entidad colaboradora no tiene habilitada la opción de comunicación automática del pago se debe comunicar el número de NRC a la Agencia Tributaria para que esta considere la deuda pagada a todos los efectos. Podemos realizarla la comunicación del pago desde la página de la Agencia Tributaria que ya conocemos de “CONCEPTOS LIQUIDADOS” mediante la opción “COMUNICAR PAGO”.

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Debemos rellenar todos los campos solicitados y pulsar en “Confirmar Pago”. Debemos tener en cuenta que en el campo “IMPORTADOR” debe figurar el NIF ó DNI que ha utilizado la entidad colaboradora en la elaboración del NRC y no debe coincidir necesariamente con el del importador del Dua originario de la deuda, frecuentemente será el DNI del pagador de la deuda. En caso de error de NRC la aplicación nos permite reintentarlo con otro NIF ó DNI.

IVA031-13

También existe la posibilidad de imprimir el documento de pago 031 para pagarlo personándose en la Entidad Colaboradora y que esta nos suministre el número de NRC para su posterior comunicación a la Agencia Tributaria en orden a liberar la deuda. Para ello hay que seleccionar en la conocida ventana de “CONCEPTOS LIQUIDADOS” la opción “CARTA DE PAGO”.

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Dado que la deuda figura como pendiente en la Base de Datos de la Agencia Tributaria el documento 031 aparece como documento de pago y no como justificante de pago y solo se nos mostrará la primera parte del NRC (número de justificante).

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Este documento consta de dos copias una para la Entidad Colaboradora y otra para el interesado. Deben imprimirse y presentarse ambas en la Entidad Colaboradora que nos validará mecánicamente el cargo y nos devolverá el número de NRC completo. La deuda sin embargo continúa en estado pendiente en la Base de Datos de Agencia Tributaria por lo que se deberá comunicar el NRC para que se efectúe la liberación de dicha deuda. Esta comunicación del NRC se puede hacer por tres vías:

  • En la ventana “CONCEPTOS LIQUIDADOS” mediante la opción “COMUNICAR PAGO” que ya vimos anteriormente.

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  • En la opción de la Oficina Virtual de Aduanas “2.6 Comunicar Pago” que permite comunicar el NRC a cualquier persona que posea un certificado válido aunque sea absolutamente ajena a la deuda o a su pago.

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En cuyo caso deberemos rellenar todos los campos incluyendo el NRC completo y pulsar “Confirmar Pago”.

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  • Si realizado el pago en la Entidad Colaboradora no pudiésemos comunicar el pago por algún problema de orden informático (por ejemplo si se corrompe el certificado y no disponemos de copia), es posible comunicar el pago en la Aduana de Control presentando el NRC validado mecánicamente y sellado por la Entidad Financiera.

En aquellos casos de deudas en estado “pendientes” en la Agencia Tributaria de las que tengamos duda sobre si hemos realizado o no el pago podemos utilizar la opción “VERIFICAR INGRESO” donde preguntamos a la Entidad Colaboradora si una determinada deuda que aparece como “pendiente” en la Agencia Tributaria ha sido o no pagada dicha Entidad Financiera. Accedemos desde la conocida ventana de “CONCEPTOS LIQUIDADOS”.

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Pulsamos “Verificar Ingreso”

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Seleccionamos “Firmar y Enviar”

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Aceptamos en “PULSE PARA CONTINUAR”

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Recibimos la respuesta de la Entidad Colaboradora.

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AGRUPACIÓN DE PAGOS DE LIQUIDACIONES DE COMERCIO EXTERIOR

Desde la pantalla genérica de consulta de AGRUPACIONES DE DOCUMENTOS, en la que se muestran los datos generales, se permite el acceso a la CONSULTA DETALLADA, a la opción de ALTAS DE AGRUPACIONES o bien volver a LIQUIDACIONES PENDIENTES DE PAGO. Entre los campos de petición figuran tanto el ADUANA, el NIF del IMPORTADOR/DECLARANTE, la FECHA DE AGRUP. y el ESTADO (Pendiente, Ingresado o Anulado)

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En la opción de ALTA de AGRUPACIÓN se permite parametrizar la petición en base a la cual se hará la inclusión de los documentos a agrupar.

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Mediante la opción “ACTUALIZAR PANTALLA” solo se permite validar la petición, lo que desencadenará la actualización en la parte de la pantalla reservada a los datos de los documentos que cumplen las condiciones, apareciendo estos en un principio todos incluidos por defecto. El usuario podrá excluir documentos según su criterio, hasta conformar la agrupación definitivamente.

NOTA: Esta opción en ningún caso consolidará el alta de la agrupación, ya que solo actúa sobre los datos mostrados en la pantalla.

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En esta pantalla podemos desmarcar aquellos documentos individuales que por algún motivo deseemos que no entren a formar parte de la agrupación desmarcando la casilla “Incluido” que aparece a la izquierda.

Mediante la opción “CONFIRMAR ALTA” el usuario dará por válidos TODOS los datos que aparecen en pantalla salvo los que tengan desmarcada la casilla “Incluido”. Una vez consolidados estos en la base de datos, se muestra la pantalla de consulta detallada correspondiente a la agrupación que se acaba de grabar.

Desde la pantalla de CONSULTA DETALLADA, en la que se muestran los datos generales de la agrupación desglosados por conceptos y por documentos, se permite el acceso a CONSULTA AGRUP.PAGO (que nos devuelve a la pantalla de Agrupaciones de Documentos), MODIFICACIÓN DE AGRUPACIONES, ANULACIONES DE AGRUPACIONES, CARTA DE PAGO, PAGO DE AGRUPACIONES, VERIFICAR INGRESO (que consulta a la Entidad Financiera si se ha hecho el cargo en cuenta de una agrupación que aparece en la aeat como pendiente) y COMUNICAR PAGO A LA AEAT.

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NOTA: Mientras la agrupación no esté ingresada, los documentos incluidos en ella no aparecerán en las consultas de LIQ.PENDIENTES DE PAGO. Ya que están vinculadas a una agrupación y no figuran como documentos individualizados.

En MODIFICACIONES DE AGRUPACIONES se actuará con la misma mecánica que en altas, con la salvedad de que los campos que sirven de criterio de selección de los documentos estarán protegidos. Solo se mostrarán los documentos incluidos, con lo que la modificación se limita a desvincular documentos de la agrupación. Tras consolidarse la modificación también se muestra la pantalla de consulta detallada

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Las ANULACIONES DE AGRUPACIONES no tienen interface de usuario, ya que se ejecutan automáticamente desde la opción correspondiente.

A continuación se detallan los interfaces de usuario para las opciones de EMISIÓN DE CARTA DE PAGO 031, PAGO POR ENTIDAD FINANCIERA y COMUNICACIÓN DE PAGO A LA AEAT:

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Después de realizar el pago la agrupación queda en situación de ingresada y en ese caso podremos visualizar e imprimir tanto un justificante de pago de la totalidad de la agrupación como los diversos justificantes de pago individuales para cada una de las deudas que componen la agrupación.

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COMUNICAR PAGO AEAT

Para el caso de que la Entidad financiera no comunique el pago automáticamente a la AEAT podemos comunicar el NRC a la Agencia Tributaria lo que producirá todos los efectos liberatorios del pago de la deuda y la agrupación pasará a la situación de ingresada pudiéndose imprimir los justificantes de pago.

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Listo, ya habremos liquidado el IVA de nuestro despacho de importación, completando así el autodespacho.

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